Novità del Decreto 9 luglio 2025: il TCF opzionale per le PMI.
Introduzione: che cos’è il TCF opzionale, contesto normativo
Con il Decreto del 9 luglio 2025 è attivo il regime opzionale del Tax Control Framework – TCF opzionale per le PMI, pensato per aziende che vogliono gestire il rischio fiscale con metodo e prevenire contestazioni.
Questo sistema nasce come estensione del regime di adempimento collaborativo previsto dal D.Lgs. 128/2015. L’articolo 7‑bis consente alle imprese sotto soglia (ovvero non rientranti nei criteri dimensionali per l’adempimento collaborativo ordinario) di utilizzare volontariamente un sistema strutturato di rilevazione, gestione e controllo del rischio fiscale.
Il TCF opzionale per le PMI si rivolge a tutte le imprese che, pur non obbligate alla compliance collaborativa, desiderano beneficiare di un modello organizzativo trasparente, efficace e riconosciuto dall’Amministrazione finanziaria.
Benefici del regime opzionale
Il regime offre una serie di vantaggi concreti. Le imprese che aderiscono possono beneficiare di una riduzione o attenuazione delle sanzioni amministrative, nel caso in cui emergano violazioni successivamente sanate all’interno di un sistema di controllo documentato e attivo.
Inoltre il TCF migliora la trasparenza nei processi fiscali, potenziando la governance aziendale: una chiara definizione di ruoli e responsabilità fiscali consente di ridurre i rischi operativi e gestionali.
Non da ultimo, esso rafforza la reputazione dell’impresa: utilizzare un modello conforme ai requisiti normativi trasmette affidabilità a clienti, investitori e partner istituzionali.
Requisiti essenziali per aderire
Per accedere al regime le PMI devono disporre di requisiti organizzativi ben definiti, tra cui:
- Una strategia fiscale formalmente approvata dall’organo amministrativo prima dell’esercizio dell’opzione;
- Una mappatura dei rischi fiscali rilevati nei processi aziendali;
- Un sistema di controllo interno in grado di garantire monitoraggio, verifica e aggiornamento delle misure adottate;
- Una certificazione indipendente della struttura di controllo, conforme alle disposizioni tecniche contenute nel Decreto 9 luglio 2025.
Tutta la documentazione deve essere predisposta e allegata alla comunicazione telematica da inviare all’Agenzia delle Entrate.
Limiti e oneri a cui prestare attenzione
Il TCF opzionale non è privo di costi o responsabilità. Le PMI devono considerare che l’implementazione di un sistema conforme comporta investimenti iniziali: consulenza, certificazione, formazione interna.
L’opzione è vincolante per due periodi d’imposta e si rinnova automaticamente salvo revoca. Tuttavia il mancato mantenimento dei requisiti comporta l’esclusione dal regime con effetto retroattivo, con potenziale perdita dei benefici riconosciuti.
È essenziale che il sistema di gestione del rischio fiscale sia costantemente aggiornato e verificato, nei modi e nei tempi stabiliti dalla normativa.
Come attuare il TCF nella tua PMI
Per adottare correttamente il TCF opzionale, l’impresa deve seguire una roadmap ben strutturata. Innanzitutto è chiamata a valutare internamente i processi aziendali, identificando le aree di rischio fiscale. Occorre poi definire una strategia fiscale documentata, con ruoli chiari e procedure operative, ed affidarsi a un certificatore indipendente, che attesti la validità del sistema.
La comunicazione telematica, completa di documentazione, deve essere inviata all’Agenzia delle Entrate. Infine è fondamentale attivare un sistema di monitoraggio continuo, utile ad assicurare il mantenimento dei requisiti e l’efficacia del controllo.
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